6-НДФЛ за 3 квартал 2019

В октябре, по окончании 3-го квартала, налоговые агенты в очередной раз должны будут отчитаться об исчисленном и удержанном из доходов физлиц НДФЛ. Актуальная форма Расчета 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 (ред. от 17.01.2018), за 9 месяцев 2019 г. отчитываться нужно именно по ней.

В этой статье мы расскажем, как производится заполнение 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 г., в какие сроки сдается расчет и приведем пример.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 года

Все текущие ежеквартальные отчеты по форме 6-НДФЛ сдаются не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. Годовой расчет представляется не позже 1 апреля следующего за отчетным года. При совпадении крайнего срока сдачи с нерабочим выходным или праздничным днем, он переносится на ближайший следующий будний день.

Для 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 г. крайним сроком будет 31 октября 2019 г. Это рабочий день (четверг), поэтому переноситься данный срок не будет.

Для налоговых агентов, выплатившим доходы 25 физлицам и более, предусмотрена только электронная форма сдачи Расчета. Остальные могут подавать 6-НДФЛ на бумаге.

Нарушение сроков сдачи грозит штрафом в сумме 1000 руб. (за каждый месяц просрочки, включая неполный), а за несоблюдение электронной формы, когда это необходимо, штраф — 200 руб. (ст. 119.1, 126 НК РФ).

Заполнение 6-НДФЛ за 3 квартал 2019

Инструкция по заполнению Расчета 6-НДФЛ содержится в том же приказе ФНС № ММВ-7-11/450. В состав Расчета входит титульный лист и два раздела, при этом:

    «Раздел 1» включает обобщенные показатели сумм начисленного дохода и НДФЛ, вносимые нарастанием с начала года;

    «Раздел 2» отражает показатели лишь 3-х последних месяцев (т.е. данные последнего квартала).

На титульном листе в поле «Период представления» указывается код «33», что соответствует девяти месяцам, «Налоговый период (год)» — 2019.

При заполнении «Раздела 1» в 6-НДФЛ за 3 квартал нужно учитывать следующие особенности:

    Раздел 1 оформляется по каждой ставке налога отдельно, кроме строк 060-090. Например, если налог удерживался по ставкам 13% (резиденты) и 30% (нерезиденты), придется заполнить два Раздела 1. Если страниц в Разделе 1 больше одной, показатели строк 060-090 (суммированно по всем ставкам) указываются только на первой из них.

    Сумма дохода (строка 020) включает в т.ч. и выплаченные дивиденды, при этом дополнительно их нужно выделить в строке 025. Таким же образом отражается «дивидендный» НДФЛ (включаясь в строку 040, выделяется в строке 045).

    Строка 050 — сумма авансовых платежей, которую уплатили работники-иностранцы, приобретающие патент на право работы в РФ.

    В строку 080 включают только тот налог, который агент не удержал из «натуральных» доходов или материальной выгоды, по причине отсутствия денежных выплат, из которых можно было бы сделать удержание.

    Если один и тот же человек в течение отчетного периода увольнялся и вновь был принят на работу, в строке 060 он учитывается как одно физлицо.

«Раздел 2» формы 6-НДФЛ за 3 квартал (пример заполнения приведен ниже) оформляется с учетом положений ст. 223, 226 НК РФ, в т.ч.:

    «Дата фактического получения дохода» (строка 100) — указывается последнее число месяца, за который начислена зарплата. По матпомощи, отпускным и больничным такой датой будет день их выплаты работнику; по «натуральным» доходам – день их передачи; по командировочным – последний день месяца утверждения авансового отчета; по матвыгоде от экономии на процентах – последнее число каждого месяца срока займа.

    «Дата удержания налога» по строке 110 — это день, в который доход выплатили физлицу.

    «Срок перечисления налога» в строке 120 указывается как следующий день (рабочий) за днем перечисления дохода физлицу; для отпускных и больничных – последний день месяца выплаты физлицу.

    Сумма дохода в строке 130 показывается без уменьшения на налоговые вычеты.

    «Сумма удержанного налога» в строке 140 отражается независимо от того, был он перечислен в бюджет или нет.

6-НДФЛ за 3 квартал: пример заполнения

Как заполняется форма 6-НДФЛ рассмотрим на примере.

В течение января-сентября 2019 г. в ООО «Спектр» получили доход 10 работников. Из них трое используют стандартный вычет на ребенка (по 1400 руб. в месяц). В апреле в компании выплачены дивиденды учредителю в сумме 40000 руб., а 1 июля одному сотруднику выплатили отпускные – 23700 руб. Применяемая ставка НДФЛ — 13%. Зарплата в компании выплачивается 5 числа. Для удобства приведем все расчетные данные в таблице ниже.

Данные для 6-НДФЛ за 3 квартал (пример):

Период

Сумма дохода

Вычеты на детей

НДФЛ 13%

зарплата

отпускные

дивиденды

зарплата

отпускные

дивиденды

9 мес. 2019, в т.ч.:

3 270 000,55

23 700,00

40 000,00

37 800,00

420186

3081

5200

Июнь

356 000,90

4200,00

45734

Июль

333 500,00

23700,00

4200,00

42809

3081

Август

357 200,00

4200,00

45890

Сентябрь

356 890,00

4200,00

45850

«Раздел 1» Расчета 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 (образец которого приведен далее) построчно будет заполнен так:

    Строка 010 – 13 (ставка налога).

    Строка 020 – 3333700,55 (сумма всех доходов, включая дивиденды, отпускные и зарплату за сентябрь).

    Строка 025 – 40000,00 (дивиденды, выплаченные в 2019 г.).

    Строка 030 – 37800,00 (сумма «детских» вычетов).

    Строка 040 – 428467 (НДФЛ с начала года (3333700,55 – 37800) х 13%)).

    Строка 045 – 5200 (НДФЛ с дивидендов).

    Строка 060 – 10 (число физлиц, получивших доход).

    Строка 070 – 382617 (удержанный за 9 месяцев налог не включает НДФЛ с зарплаты сентября, выплаченной в октябре, т.к. он удержан в 4 квартале и будет отражен в Расчете за год).

Данные в «Разделе 2» будут отражены только за последние 3 месяца. При этом в него войдут сведения о зарплате за июнь, выплаченной в июле, и не будут включены «переходящие» доходы сентября, выплаченные в октябре (они войдут в годовой Расчет). Данные вводятся несколькими блоками в соответствии с датами получения дохода и перечисления налога, при этом также отдельным блоком отражаются отпускные.

6-НДФЛ: образец заполнения за 3 квартал 2019

6-ndfl.jpg

6-ndfl_-_2.jpg

Читайте также: Как проверить правильность заполнения 6-НДФЛ

Источник: spmag.ru

Вы можете оставить комментарий, или ссылку на Ваш сайт.

Оставить комментарий

Вы должны быть авторизованы, чтобы разместить комментарий.